Tính thuế GTGT có 2 phương pháp khác nhau, nhưng không phải ai cũng biết những phương pháp tính thuế GTGT này được áp dụng với đối tượng nào và cách tính ra sao. Do vậy, với bài viết về “Phương pháp tính thuế GTGT theo quy định mới nhất”. Chúng tôi đã tổng hợp và cập nhất sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về vấn đề khá phức tạp này.

A. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT

1. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Cơ sở kinh doanh thương mại triển khai không thiếu chính sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo pháp luật của pháp lý về kế toán, hoá đơn, chứng từ và ĐK nộp thuế theo giải pháp khấu trừ thuế ; trừ những đối tượng người dùng vận dụng tính thuế theo giải pháp tính trực tiếp trên GTGT

2. Cách xác định

Trong đó: 

a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hòa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân ( x ) với thuế suất thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đó .
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá giao dịch thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác lập bằng giá thanh toán giao dịch trừ ( – ) giá tính thuế pháp luật tại khoản 12 điều 7 thông tư 219 / 2013 / TT – BTC.
Cơ sở kinh doanh thương mại thuộc đối tượng người tiêu dùng tính thuế theo chiêu thức khấu trừ thuế khi bán hàng hòa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh thương mại phải ghi rõ giá cả chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán giao dịch. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán giao dịch ( trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc trưng ), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán giao dịch ghi trên hóa đơn, chứng từ .

Ví dụ: Doanh nghiệp bán sắt, thép, giá bán chưa có thuế GTGT đối với sắt F6 là 11.000.000 đồng/tấn; thuế GTGT 10% bằng 1.100.000 đồng/tấn, nhưng khi bán có một số hóa đơn doanh nghiệp chỉ ghi giá bán là 12.100.000 đồng/tấn thì thuế GTGT tính trên doanh số bán được xác định bằng 12.100.000 đồng/tấn  x  10% = 12.210.000 đồng/tấn thay vì tính trên giá chưa có thuế là 11.000.000 đồng/tấn.

Cơ sở kinh doanh thương mại phải chấp hàng chính sách kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo lao lý của pháp lý về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh thương mại chưa tự kiểm soát và điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì sẽ bị giải quyết và xử lý .
b ) Thuế GTGT nguồn vào bằng ( = ) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ( gồm có cả gia tài cố định và thắt chặt ) dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vận dụng so với những tổ chức triển khai quốc tế không có tư cách pháp nhân Nước Ta và cá thể quốc tế kinh doanh thương mại hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta .
Trường hợp hóa đơn, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc trưng ghi giá thanh toán giao dịch là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được địa thế căn cứ vào giá đã có thuế và giải pháp tính hướng dẫn tại khoản 12 điều 7 thông tư 219 / 2013 / TT – BTC để xác lập giá chưa có thuế và thuế GTGT nguồn vào .
Số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ được xác lập theo nguyên tắc, điều kiện kèm theo khấu trừ thuế GTGT lao lý tại Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17 thông tư 219 / 2013 / TT – BTC .

Ví dụ: Trong kỳ, công ty A thanh toán dịch vụ đầu vào được tính khấu trừ là loại đặc thù:

Tổng giá giao dịch thanh toán 110 triệu đồng ( giá có thuế GTGT ), dịch vụ này chịu thuế 10 %, số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ tính như sau :

(110 triệu/ 1 + 10% ) x 10% =  10 triệu đồng

Giá chưa có thuế là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng .
Trường hợp hóa đơn ghi sau mức thuế suất GTGT mà những cơ sở kinh doanh thương mại chưa tự kiểm soát và điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, sẽ bị xử lí theo pháp luật .

B. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng

1. Số thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT nhân với thuế suất thuế GTGT 10 % ( bỏ theo 119 ), vận dụng so với hoạt động giải trí mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý .
GTGT của vàng, bạc, đá quý được xác lập bằng giá thanh toán giao dịch của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ ( – ) giá thanh toán giao dịch của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng. học kế toán thực tiễn ở đâu tốt nhất tphcm
Giá thanh toán giao dịch của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá trong thực tiễn bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý gồm có cả tiền công chế tác ( nếu có ), thuế GTGT và những khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng .
Giá thanh toán giao dịch của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác lập bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua và bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng .

Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào GTGT dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không óc phát sinh GTGT dương (+) hoặc GTGT dương (+) không đủ bù trừ GTGT âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào GTGT của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, GTGT âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau;

2. Số thuế GTGT phải nộp theo chiêu thức tính trực tiếp trên GTGT bằng tỷ suất % nhân với lệch giá vận dụng như sau :
a ) Đối tượng vận dụng :
– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động giải trí có lệch giá hàng năm dưới mức ngưỡng lệch giá một tỷ đồng, trừ trường hợp ĐK tự nguyện vận dụng giải pháp khấu trừ thuế lao lý tại khoản 3 điều 12 thông tư 219 / 2013 / TT – BTC .
– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới xây dựng, trừ trường hợp ĐK tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 3 điều 12 thông tư 219 / 2013 / TT – BTC .
– Hộ, cá thể kinh doanh thương mại ;
– Tổ chức, cá thể quốc tế kinh doanh thương mại tại Nước Ta không theo Luật Đầu tư và những tổ chức triển khai khác không thực thi hoặc triển khai không khá đầy đủ chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ theo lao lý của pháp lý, trừ những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế phân phối sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ để thực thi hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, tăng trưởng và khai thác dầu khí .
– Tổ chức kinh tế tài chính khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp ĐK thuế theo chiêu thức khấu trừ .
b ) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá được pháp luật theo từng hoạt động giải trí như sau :
– Phân phối, cung ứng sản phẩm & hàng hóa : 1 %
– Dịch Vụ Thương Mại, kiến thiết xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu : 5 %
– Sản xuất, vận tải đường bộ, dịch vụ có gắn với sản phẩm & hàng hóa, thiết kế xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu : 3 % .
– Hoạt động kinh doanh thương mại khác : 2 %
c ) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thực tiễn ghi trên hóa đơn bán hàng so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT gồm có những khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh thương mại được hưởng .
Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại có lệch giá bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT và lệch giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không vận dụng tỷ suất ( % ) trên lệch giá so với lệch giá này .

Ví dụ: Công ty TNHH A là doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Công ty TNHH A có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính và dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp thì Công ty TNHH A không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và phải kê khai, nộp thuế theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp.

Cơ sở kinh doanh thương mại nhiều ngành nghề có mức tỷ suất khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với những mức tỷ suất theo lao lý ; trường hợp người nộp thuế không xác lập được lệch giá theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh thương mại trọn gió gồm có những hoạt động giải trí tại nhiều nhóm tỷ suất khác nhau mà không tách được thì sẽ vận dụng mức tỷ suất cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại .
3. Đối với hộ, cá thể kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo chiêu thức khoán, cơ quan thuế xác lập lệch giá, thuế GTGT phải nộp theo tỷ suất % trên lệch giá của hộ khoán theo hướng dẫn tại khoản 2. Điều này địa thế căn cứ vào tài liệu, số liệu khai thuế của hộ khoán, cơ sở tài liệu của cơ quan thuế, hiệu quả tìm hiểu lệch giá thực tiễn và quan điểm của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường
Trường hợp hộ, cá thể nộp thuế theo giải pháp khoán kinh doanh thương mại nhiều ngành nghề thì cơ quan thuế xác lập số thuế phải nộp theo tỷ suất hoạt động giải trí kinh doanh thương mại chính .
4. Bảng hạng mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ suất % trên lệch giá hướng dẫn tại khoản 2, khoản 3 Điều này được phát hành kèm theo thông tư 219 / 2013 / TT – BTC

Trên đây là phương pháp tính thuế GTGT theo quy định mới nhất. Qua bài viết này tin rằng các bạn đã biết cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng rồi phải không nào?!

Chúc các bạn thành công nhé!

Source: https://vinatrade.vn
Category : Công thức cần nhớ